Ставка налога на дивиденды, выводимые из России в офшоры Кипра и Люксембурга, с 1 января 2021 г. повышена до 15% с 2%. На этом уровне налогообложение будет применяться в отношении доходов, полученных в 2021 г. Соответствующие изменениях внесены в соглашения о двойном налогообложении между странами.

По оценке Минфина РФ, благодаря только от повышения Кипром налога на дивиденды бюджет РФ будет дополнительно получать 130-150 млрд руб. ежегодно.

Повысить с 2% до 15% ставку налога с дивидендов, которые выводятся за рубеж в офшорные юрисдикции, предложил президент России Владимир Путин. Он поручил скорректировать соглашения об избежании двойного налогообложения с рядом стран.

О налоговых изменениях

Протокол о внесении изменений в соглашение между правительством РФ и правительством Республики Кипр от 5 декабря 1998 г. об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал подписан 8 сентября 2020 г.

Изменения направлены на борьбу с уклонением от налогообложения посредством использования схем, с помощью которых большая часть доходов российского происхождения выплачивается российским бенефициарам через кипрскую юрисдикцию, в которой расположены компании, самостоятельно не распоряжающиеся указанными доходами и через которые такие доходы проходят транзитом.

Положения протокола устанавливают режим налогообложения у источника доходов в виде дивидендов и процентов по ставке в размере 15% с исключениями. К таким исключениям в части дивидендов относятся инвестиции, осуществляемые правительством, ЦБ, пенсионными фондами, страховыми компаниями обеих стран, а также публичными компаниями Кипра и РФ, у которых доля акций с правом голоса, находящихся в свободном обращении, составляет не менее 15% и которые прямо владеют не менее чем 15-процентной долей участия в капитале компаний, выплачивающих дивиденды, в течение 365 дней, прямо предшествующих дате выплаты дивидендов. В отношении таких доходов установлена ставка налога у источника в размере 5%. Эта пониженная ставка применяется исключительно в случае наличия фактического права на дивиденды у получателей дохода и статуса резидента Кипра или РФ.

В части процентных доходов к таким исключениям относятся долговые обязательства перед публичными компаниями, в отношении которых выполняются аналогичные условия относительно размера участия в капитале компании, выплачивающей дивиденды, и доли собственных акций, находящихся в свободном обращении. Для них предусмотрена 5-процентная ставка налога у источника при условии, что такая публичная компания является фактическим получателем дохода и резидентом Кипра или РФ.

Одновременно протокол устанавливает освобождение от налогообложения у источника процентных доходов, выплачиваемых по банковским кредитам, по обращающимся правительственным и корпоративным облигационным займам, еврооблигационным займам, а также по долговым обязательствам перед правительством, ЦБ, пенсионными фондами и страховыми компаниями обоих государств. Условием применения освобождения от налогообложения у источника процентных доходов по соответствующим долговым обязательствам является наличие фактического права на доход у лица, получающего такие процентные доходы, и статуса резидента договаривающегося государства.

Аналогичные исключения установлены в протоколе о внесении изменений в соглашение между РФ и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28 июня 1993 г., документ был подписан 6 ноября 2020 г.