Госдума приняла сразу во втором и третьем чтениях закон, предусматривающий изменения по уплате ряда налогов, акцизов, госпошлин и страховых взносов. Документ, инициированный правительством России, вносит поправки в Налоговый кодекс РФ и является частью «бюджетного пакета», который был внесен в Думу одновременно с проектом федерального бюджета на 2025–2027 годы.

Госпошлина

Документом уточняется размер и порядок уплаты госпошлины за государственную регистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, ограничения этого права и обременений данного имущества или сделок с ним. В два раза увеличивается государственная пошлина за госрегистрацию договора аренды недвижимости, которая составит: для физлиц — 4 тыс. руб., для юрлиц — 44 тыс. руб. Уточняется размер госпошлины в области оборота оружия, в отношении частной охранной и частной детективной (сыскной) деятельности.

Поправками, принятыми во втором чтении, устанавливается пошлина за государственный кадастровый учет и госрегистрацию прав на предприятие как имущественный комплекс, а также за госрегистрацию перехода прав на него, сделок с ограничением прав и обременений в размере 0,2% стоимости имущества, определенной на дату обращения за совершением юридически значимого действия, но не менее 0,2% цены сделки, являющейся основанием перехода права собственности на предприятие, и не более 1 млн руб.

Налог на прибыль

Законопроектом предлагается увеличить с 15% до 20% ставку по налогу на прибыль организаций по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и обращающимся облигациям российских организаций. Налогоплательщикам предоставляется возможность амортизировать объекты основных средств и нематериальные активы, в отношении которых было принято решение об использовании права на применение федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ). Они включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости, уменьшенной на ФИНВ, определенный по этим объектам амортизированного имущества. Кроме того, предусмотрен запрет на применение ФИНВ к объектам основных средств и нематериальным активам, при формировании первоначальной стоимости которых соответствующие расходы учитывались с применением повышающего коэффициента.

НДПИ и акцизы на нефтепродукты

Для стимулирования новых инвестиционных проектов по добыче «бедных» комплексных руд с низким содержанием полезных компонентов на территории Красноярского края в части НДПИ уточняются условия отмены применения «нижнего порога» налоговой ставки по этому налогу для участков недр, запасы которых впервые поставлены на государственный баланс запасов полезных ископаемых после 1 января 2024 года. Кроме того, документ предусматривает изменение ставок акцизов на нефтепродукты с корректировкой демпфирующей составляющей на нефтяное сырье, направленное на переработку. От изменения ставок акцизов дополнительные доходы бюджета в 2025 году составят 131 млрд руб., в 2026 году — 167,6 млрд руб., в 2027 году — 216,7 млрд руб.

Акцизы на алкоголь и безалкогольные напитки

Во втором чтении документа была одобрена поправка правительства РФ, согласно которой акциз на безалкогольные сахаросодержащие напитки будет повышен с 7 до 10 рублей, при этом облагаемый акцизами порог для сахаросодержащих напитков остается 5 граммов сахара на 100 мл напитка — в первом чтении он был снижен до 2 граммов. Такое решение было принято в том числе по результатам консультаций с бизнесом, пояснил ранее глава комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров. Также скорректирован перечень напитков, не признаваемых подакцизными — из него исключены обогащенные напитки и квасы. Акциз не будет распространяться на обычные соки, сокосодержащие напитки, нектары, морсы, сиропы, молоко, молочную продукцию, кисели и напитки на растительной основе.

Законом предусматривается корректировка ставок акцизов с учетом уточненного прогноза социально-экономического развития РФ на этиловый спирт, спиртосодержащую продукцию, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 18%, сидр, пуаре, медовуху и пиво, установленные на 2025 год, с последующей соответствующей индексацией, а также ставок акцизов на сигареты, папиросы в части адвалорной составляющей. Согласно финансово-экономическому обоснованию к документу в результате повышения ставок акциза на винодельческую, табачную и никотиносодержащую продукцию в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в 2025–2027 годах дополнительно поступит порядка 210 млрд руб.

«Изменение ставок акцизов на алкогольную продукцию позволит получить дополнительные доходы в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в 2025–2027 годах в сумме порядка 180 млрд руб., в том числе около 39 млрд руб. в федеральный бюджет. В результате изменения ставок акцизов на сигареты, папиросы дополнительные доходы в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации составят в 2025–2027 годах порядка 30 млрд руб. ежегодно», — говорится в финансово-экономическом обосновании к документу.

Как пояснил ранее журналистам статс-секретарь — замминистра финансов РФ Алексей Сазанов, документом предусматривается индексация адвалорной ставки по табаку с 16 до 18%, что в целом должно отразиться на росте цен на сигареты — не более 3%.

Что касается индексации ставок акцизов на нефтепродукты, то предполагается, что «в совокупности с теми решениями, которые были приняты летом, в результате акциза общий темп роста цен на топливо не должен превысить 4,5%», отметил он.

УСН, АУСН, НДФЛ и страховые взносы

В целях исключения фиктивной миграции бизнеса в регионы с более низкими налоговыми ставками по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), устанавливается обязанность уплаты налога по новому местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) в течение трех лет после изменения местонахождения по налоговой ставке, действовавшей на территории того субъекта РФ, в котором налогоплательщики ранее применяли УСН, если размер этой ставки был выше размера действующей ставки в новом регионе, говорится в заключении комитета Госдумы по бюджету и налогам. Документом также на 2025 год устанавливается величина коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения УСН, равная 1. При этом устанавливается, что ранее установленные коэффициенты-дефляторы с 1 января 2025 года не применяются.

Во втором чтении во исполнение поручения президента РФ освобождены от уплаты НДФЛ выплаты работникам культуры по программе «Земский работник культуры». Кроме того, предусмотрено распространение с 1 января 2025 года эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН) на все субъекты РФ.

Также была одобрена поправка, избавляющая инвесторов от рисков доначисления налогов от участия в обмене евробондов РФ на замещающие облигации. Ранее Минфин объявил о старте замещения суверенных евробондов. В связи с тем, что участие в этой операции могло привести к доначислению налогов, инвесторы просили правительство уравнять их с владельцами корпоративных еврооблигаций, для которых ранее уже был отменен НДФЛ на доход, возникающий из-за валютной переоценки при участии в обмене облигаций.

По страховым взносам уточняется порядок применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов, признаваемыми субъектами МСП, в отношении части выплат в пользу физического лица. Во втором чтении приняты поправки, отменяющие уплату страховых взносов для председателей советов многоквартирных домов.